最近，GC的小朋友在问什么是五险一金，该怎么缴纳个人所得税，做了些整理。如下：

Q：什么是五险一金？

A：1:五险分别是养老保险，医疗保险，失业保险，工伤保险和生育保险。一金指的是住房公积金。

          以上部分是属于《中华人民共和国劳动法》规定的，参考第九章七十三条。

      2:部分企业还会提供补充医疗保险，意外保险，以及额外的住房补贴，属于企业福利部分。

Q:那五险一金由谁缴纳？

A:1：养老保险，医疗保险和失业保险，是由用人单位（公司）和个人共同缴纳的。

   2：工伤保险以及生育保险是由用人单位（公司）承担的，个人不需要缴纳的。

   3:  住房公积金是由用人单位和个人共同缴纳的。

Q:五险一金的缴费比例？

A:由于各地标准并不完全一致，以下部分按照北京地区的标准回答的哦。

 1：养老保险，单位20%，个人8%.

       举个栗子，如果税前工资是1ok的话，那么需要个人（自己）缴纳的养老保险部分就是10k*8%=0.8k，收入就变成9.2k啦。公司同时也会缴纳          养老保险部分，这部分是10k*20%=2k。

2：医疗保险，单位10%，个人2%+3元。

举个栗子：如果税前工资是1ok的话，那么需要个人（自己）缴纳的养老保险部分就是10k*2%+3=203元。企业部分就是10k*10%=1k。

3：失业保险，单位1.5%，个人0.5%。

举个栗子，好累，自己算好不好。

4：工伤保险，这个有点特殊。工伤保险根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率。

5：生育保险缴费比例：单位0.8%，个人不交钱。

6：公积金缴费比例： 2015住房公积金年度（2015年7月1日至2016年6月30日）住房公积金缴存比例为12%。（来源，北京住房公积金网）

这个公积金很有意思哦，有些小企业会选择不给缴纳，有些企业拒绝按照工资缴纳，而是按照北京市最低标准缴纳，到底有多大的差别呢，我们来算一算。

按照北京住房公积金网公布的数据 http://www.bjgjj.gov.cn/zcfg/dffg/201506/t20150617_3508.html

按照最低缴纳标准缴纳，企业需要缴纳部分为1720*12%=206.4元，按照企业个人1:1的比例来算的话，个人需要缴纳的也是206.4元，这样每个月属于你自己的公积金账户就会有206.4*2=412.8元的进账。

如果按照实际工资缴纳，企业需要缴纳的部分为10k*12%=1.2k元，按照企业个人1:1的比例来算的话，个人需要缴纳的也是1.2k，每个月的公积金账户的增加额为1.2k*2=2.4k。

两种缴纳方法，在工资10k的时候，会有大约2k左右的差价。

北京地区由于地区特殊性，住房公积金是可以提取的，公积金部分可以看成收入构成的一部分了。

当然五险一金部分的金额是不计入个人所得税的纳税范围的，所以事实上的差别并不仅是2k。

一张图，快速看明白缴纳比例问题。

五险一金缴纳比例图

Q:如何缴纳个人所得税？（参考，注册会计师教材税法分册，2015版）

A：工资，薪金所得税适用税率为累进税率，税率为3%~45%.

工资，薪金所得所得税税率表

注意哦，这里的全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者再减除附加减除费用后的余额。

举个栗子，月收入10k，按照上面说的缴纳五险一金以后的金额应该是10k-10k*22.2%=7780元

应纳税所得额应该是7780-3500=4280元

应纳税额=1500*3%+（4280-1500）*10%=323元，

快速计算公式，应纳税额=应纳税所得额*适应税率-速算扣除数=（每月收入额-3500元或4800元）*适用税率-速算扣除数

税前收入10k，最后睡后，嗯，就是7780-323=7457元，当然这些没有包含可以取出的公积金部分啦。